Гайд: Как составить учетную политику организации. Образы документов

Учетная политика компании – это неотъемлемый документ, обязательный для наличия в каждой организации. Ее функциональность охватывает систематизацию бухгалтерского учета, аспекты отражения операций на счетах, методы структурирования документооборота, правила проведения инвентаризации и другие аспекты.
При формировании учетной политики необходимо ориентироваться на требования, предусмотренные Федеральным законом № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

Учетная политика утверждается ежегодно, принимая во внимание изменения в законодательстве, вступившие в силу (если таковые имеются), в противном случае повторное утверждение не требуется, и она продолжает действовать.
Учетная политика устанавливает принципы, обеспечивающие:

1. Отражение в учете всех событий хозяйственной деятельности.
2. Своевременную регистрацию обязательной информации.
3. Соответствие данных аналитики за каждый отчетный период.

Согласно общему правилу, новые компании разрабатывают Учетную Политику (УП) и применяют ее с момента начала своей деятельности до завершения отчетного или налогового периода.

Сроки утверждения учетной политики для бухгалтерского учета и налогового учета различны:
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна быть утверждена не позднее 90 дней с момента государственной регистрации юридического лица, будь то вновь созданное или реорганизованное предприятие.
Однако применять ее можно с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если УП изменяется с начала следующего года, соответствующий приказ должен быть утвержден до 1 января этого года.
Учетная политика по НДС для новых организаций должна быть утверждена не позднее окончания первого налогового периода (квартала), но применяться начинает с момента создания компании (согласно пункту 12 статьи 167 НК РФ).

2. Для утверждения учетной политики по налогу на прибыль не установлены конкретные сроки, но в общем случае ее применение должно начинаться до завершения текущего налогового периода (согласно статье 313 НК РФ).

Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не предъявляют строгих требований к форме учетной политики. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 1/2008, необходимо лишь разработать организационно-распорядительный документ, такой как приказ, распоряжение, стандарт и т. д.
На практике большинство юридических лиц принимают следующий подход: они издают приказ об утверждении учетной политики с подписью директора. При налоговых проверках инспекторы часто запрашивают этот документ.

В случае его отсутствия некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными, что может привести к дополнительному налогообложению, а также возможным начислениям пеней и штрафов.
Что касается самой политики, ее можно изложить в тексте приказа или оформить в виде приложения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для бухгалтерского учета выражает положения, раскрывающие методы учета и особенности в отраслях для хозяйствующих субъектов.
Независимо от сферы деятельности организации, в учетной политике определяются следующие аспекты:

• рабочий план счетов,
• формы первичных документов,
• методы контроля за материально-производственными запасами, амортизацией и процедура исправления ошибок.

Торговые компании указывают, как отражать транспортно-заготовительные расходы, а розничные торговые предприятия определяют метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.

В соответствии с ПБУ 1/2008, уставленная учетная политика обязательна для всех юридических лиц, включая:

• головной офис,
• филиалы,
• подразделения,
• представителей организации.

Это обеспечивает полноту учета всех хозяйственных операций, своевременность отражения операций и соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на конец каждого месяца.

Учетная политика для целей налогового учета

Если в Налоговом кодексе предусмотрено использование различных методов учета, компания обязана выбрать один из них и закрепить его в своей учетной политике.
В зависимости от применяемого налогового режима в учетной политике рассматриваются следующие вопросы:

• метод признания доходов для расчета налога на прибыль (кассовый или по начислению);
• метод определения стоимости списания материалов и товаров (по стоимости единицы, средневзвешенный или метод FIFO - по стоимости первых закупок);
• метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (линейный или нелинейный);
• возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль (по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств);
• форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы (книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры).

  Учетная политика для малых предприятий

  Субъекты малого предпринимательства (СМП) могут использовать упрощенные бухгалтерские регистры и предоставлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Если компания намерена воспользоваться этими правами, необходимо внести соответствующие записи в учетную политику. СМП имеют возможность отказаться от применения шести бухгалтерских стандартов, таких как "Учет договоров строительного подряда", "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" и другие.

Для малых предприятий предусмотрены льготы в применении новых федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подробно перечислить все бухгалтерские стандарты, на которые не распространяется применение субъектом, в специальном разделе "Применение положений по бухгалтерскому учету".

Шаг 1: Утвердите учетную политику для целей бухгалтерского учета приказом директора компании.

Шаг 2: Включите общие положения организации в организационную часть документа бухгалтерской учетной политики.

Шаг 3: Закрепите отдельные положения по всем разделам бухгалтерской учетной политики в методологической части, ссылаясь на соответствующий распорядительный документ.

Шаг 4: Утвердите регистры бухгалтерского учета, предоставив образцы заполнения. Организация может использовать унифицированные формы или разработать собственные в соответствии с законодательством.

Шаг 5: Утвердите график документооборота, рабочий план счетов, и порядок хранения документации первичного учета для удобства внутреннего контроля.

Шаг 6: Обязательно утвердите положения внутреннего контроля, отражая информацию в учетной политике согласно требованиям Федерального закона № 402-ФЗ.

В случае отсутствия утвержденного приказом метода, контролирующие органы могут применить способ, увеличивающий налоговую нагрузку.

Подробная учетная политика снижает риск недопонимания со стороны контролирующих органов.

Упрощенная учетная политика должна включать разделы для бухгалтерских и налоговых целей, а также быть утверждена приказом и применяться с 1 января года, следующего за годом утверждения.

Как правило, в небольших обществах с ограниченной ответственностью (ООО) составляет учетную политику организации главный бухгалтер или, в случае отсутствия других специалистов, единственный бухгалтер. В крупных компаниях и холдингах руководители, а иногда даже аудиторы, могут быть привлечены к формированию учетной политики.
ЕВИДПО предлагает более 20 курсов по бухгалтерскому учету. Мы обучаем бухгалтеров в сжатый срок и без отрыва от основной работы. По итогам обучения выдаем диплом о профессиональной переподготовке!

Необходимо отразить изменения, которые вступят в силу, включая следующие ключевые нововведения:

1. С 2024 года будут установлены лимиты для применения "упрощенки", учитывая численность сотрудников (130 человек) и величину доходов (265,8 млн рублей, скорректированных коэффициентом-дефлятором 1,329). В случае невыполнения этих показателей следует заранее выбрать другую налоговую систему.
2. В 2024 году действует единый тариф страховых взносов: 30% для выплат в пределах базы и 15,1% сверх базы (п. 3 ст. 425 НК РФ). Предельная база составляет 2 225 тыс. рублей. Для субъектов малого и среднего бизнеса сохраняются пониженные тарифы страховых взносов, применяемые к части зарплаты, превышающей МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Тарифы влияют на сумму взносов и, следовательно, на размер резерва по отпускам.
3. Мобилизованных сотрудников необходимо исключить из графика отпусков и не учитывать их при формировании резерва по отпускам.
4. С началом бухгалтерской отчетности за 2024 год компании будут обязаны применять новый стандарт ФСБУ 14/2022. Этот стандарт позволяет, среди прочего, устанавливать лимиты стоимости для нематериальных активов, относить лицензии к нематериальным активам и т.д.